七月份扣税增加 7月税改

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个人所得税为什么不同月不同税率

1.不一样是因为累计税法。过去，个人所得税是按月计算的，当工薪阶层的月薪和扣除不变时，扣缴的个人所得税是一样的。 累计扣缴办法是指扣缴义务人在纳税年度内，将累计工资和工资收入余额计入当月，减去累计基本扣除费用、累计专项扣除、累计额外扣除和依法确定的其他扣缴税款收入。 根据综合所得税税率表，计算累计预扣缴税款，扣除预扣缴税款后的余额作为本期预扣缴税款。 简单地说，当年度发生的月份累计收入减去当年度不需要纳税的部分，按照税率表计算，然后减去当年度缴纳的税款，当年度应扣缴的税款，当年度应扣缴的税款。

2.累计预提法的具体计算公式， 累计预付应纳税所得额累积计算=累计收入-累计免税收入-累计扣除费用-累计扣除特别扣除-累计特别额外扣除-依法确定的累计扣除其他扣除包括:累计基本扣除费用乘以5000元/月乘以月数计算。 通过税率表3找到适用的税率。 预缴当月当期应税(累计应税收入预缴)×税率-快速计算扣除-累计预缴税3.2021年累计扣缴方法案例分析，月薪3万元，社保公积金每月可负担5500元/月。 他可以享受额外的额外扣除3000元/月，每月缴纳个人税。

拓展资料

2.当月适用税率高于全年收入所确认的税率。 此时，可能需要申请退税和最终结算。 新的累计预提规则将按照年度收入对应的税率代扣代缴。 除非发生极端情况，否则可以大大降低最终结算和支付的可能性。 实施个人所得税改革后的重点总结，实施综合分类的结合模式。 采用累计预提方法计算年纳税情况，按月代扣代缴。 年底后，综合收入最终结算和支付，超额税收返还，不足弥补。

印花税7月1号新政策

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印花税要变了!2022年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》(以下简称印花税法)正式施行。

与印花税暂行条例相比，新印花税法主要发生了十种变化，快来一起看看有哪十种变化以及变化的影响吧!

印花税，10大变化!

7月1日起，开始执行!

《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日正式施行!

新《印花税法》与旧《印花税暂行条例》相比，主要有10大变化:

1

缩减了征税范围

取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。

2

降低了税率

1 承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三。

2 部分产权转移合同降低税率:商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。

3 营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五，将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。

3

明确增值税不作为计缴印花税依据

注意:如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。

4

取消了尾数规定，直接按实际计算税额纳税

原先《印花税暂行条例》第三条规定∶应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》取消了该规定。

也就是说，自2022年7月1日起，纳税人计算印花税时不用四舍五入了，以后你算出来多少就是多少，再也不用担心应缴与实缴的差异了。

5

新增了印花税扣缴义务人的规定

原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，都没有规定。这次立法增加了此方面的规定:

6

明确了纳税期限和纳税地点

原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确，刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。

7

取消了轻税重罚的做法，统一按征管法执行

原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚:

现在新的《印花税法》取消该规定:

8

证券交易印花税被纳入法律规范

证券交易印花税被纳入征收范围，可消除开征证券交易税的担心。

9

规定了同一应税凭证多方所持计税金额

同一应税凭证有两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。原规定为“由各方就所执的一份各自全额贴花。”

10

明确减、免征印花税的范围

国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

以下8种凭证，免征印花税:

1.应税凭证的副本或者抄本;

2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;

3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;

4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;

5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;

6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;

7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;

8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。

附:印花税税目税率表

印花税，变了!

今天起，纳税申报就按这个来!

自2021年6月1日起，印花税与其他9个税种简并申报，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种，简单说就是一表报多税。

如何计缴印花税?

1

计税依据

2

计算公式

按比例税率计算:应纳税额=计税金额×适用税率

按定额税率计算:应纳税额=凭证税率×单位税额

印花税的计算并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，下面我们就用案例来为大家演示一下吧!

案例:

某小规模纳税人2021年4月开业，领受工商营业执照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元;订立产品购销合同两件，所载金额200万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿10本。2021年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。

试计算该企业2021年需缴纳的印花税额:

(1)开业领受权利、许可证照应纳税额:

应纳税额=1×5×50%=元)

(2)企业订立产权转移书据应纳税额:

应纳税额=׉×50%= 250(元)

(3)企业订立购销合同应纳税额:

应纳税额=× ‰ ×50%= 300(元)

(4)企业订立借款合同应纳税额:

应纳税额=× ‰ ×50%= 元)

(5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金:

应纳税额=× ‰ ×50%×50% = 625(元)

(6)企业其他营业账册应纳税额:

应纳税额=10×0 = 0 (元)

(7)4月份企业应纳印花税税额:

250 + 300+ + 625 + 0 = 1190(元)

(8)9月份资金账簿应补缴税额为:

(-)׉×50%×50% = 125(元)

解析:

根据(财税〔2018〕50号)规定，自2021年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据(财税〔2019〕13号)规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。

已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。

所以，资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。

注意:

印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日，并不是实际发生业务了才贴花。

印花税该如何入账?

借:税金及附加

贷:应交税费-应交印花税

借:应交税费-应交印花税

贷:银行存款

注意:有些企业缴税金额小，也可以在直接缴纳时记账。

借:税金及附加

贷:银行存款

印花税，按月还是按次申报?

六大热点问题!

1、印花税按期(月)申报和按次申报有何不同?

答:

(1)按期(月)申报的，必须先做税种认定;按次申报的，可以不做税种认定。

(2)按期(月)申报的，未发生纳税义务也要做零申报;按次申报的，未发生纳税义务可以不申报。

(3)按期(月)申报的，税款所属期可以选择一个月;按次申报的，税款所属期只能选择某一天，即应纳税凭证书立(领受)的日期。

纳税人可以同时存在部分印花税税目按期(月)申报，部分印花税税目按期次申报。

2、我该怎么选择按月申报或按次申报?

答:纳税人可以根据实际情况自行决定采用按月申报或按次申报。如果企业家大业大、订单爆棚，当然是选择按月申报。

或者每月都有发生应税行为甚至单月签订两次以上同一税目应税凭证的，也建议选择按月申报。如果业务少，一年下来也没签订几份应税凭证，那按次申报就行了。

3、我想选择按月申报，但不知道现在有没有认定。

答:这个简单，通过电子税务局可以方便快捷地查询到现有的税种认定情况。

还有另一个方法，在印花税税源采集界面，首先就要选择“纳税期限”，如果只能选择按次申报，就是没有税种认定了。

提醒，如果选择按月申报，联系主管税务机关(税务管理员)时记得要说清楚有多少个税目需要认定按月申报，一次性做完。

4、《印花税税源明细表》必须填报应纳税凭证编号和应纳税凭证书立(领受)日期吗?

答:非必填项。《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)附件明确:

应纳税凭证编号和应纳税凭证书立(领受)日期的填写，由各省、区、市根据税源管理需要，设置该项是否为必填项。目前我市已统一设置为非必填项，纳税人可根据实际情况选择填写或不填写。

5、已办理按期(月)申报印花税，为什么税源只能添加购销合同税目，别的税目增加不了?

答:印花税按期(月)申报认定具体到税目，所以在按期(月)采集税源时，未做认定的税目无法在按期(月)申报增加，只能在按次申报增加。如果想要在按期(月)增加，需要做该税目按期(月)申报认定。

6、如果选择按月申报，零申报是否要做税源采集?

答:是。财行税合并申报后，税源采集是申报的前置条件，未做税源采集无法申报。

【纳税期限】选择“按月申报”→【税款所属期起】选择某月的任意一天→【保存】→【确定】

当期的财行税税源信息都采集完成后，在纳税申报界面把印花税勾上，一并申报就行。

为什么个税每个月都会比上个月多

个税每个月都会比上个月多是因为新税法对工资、薪金实行“累计预扣法”和“按年汇算”所致。

个税改革前按月计算，只要收入差不多，每月扣税也差不多，改革后，应纳多少税，是按月累计而不是按月计算。平时纳税按“累计预扣法”计算，如果只取得工资、薪金收入，当年预扣税款总额与应纳税额一致，无须汇算。

而每月预扣预缴税额是按截至当前月份的累计收入来找适用税率，减速算扣除数算出累计应预扣税款，再减去以前月份已扣税款的余额为当月应预扣税款。随着月份的增加，累计收入也就不断增加，增加到一定程度就会税率跳档，一部分收入按高税率计算个税，导致“前低后高，逐月增加”现象。

【法律依据】

《中华人民共和国个人所得税法》

第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

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